随着澳门特区行政长官贺一诚在2023年度施政报告中提出了多项惠及民生和支持企业的政策措施，这些举措在减轻居民和企业负担，提振经济方面起到了积极作用，同时也不断展现特区“用心透过财税政策，减轻对市民和企业的影响”的决心。观察今年的相关政策，梳理出以下几个方面的关键看点。

一、减税降费延续

　　贺一诚在2023年度施政报告中指出：特区政府持续通过财政政策减轻居民的生活负担，鼓励企业发展，稳定经济。2023年，澳门将继续实施减税降费政策，包括对企业所得税、车辆使用费、旅客税等多个税种进行减免。

二、减税政策保持稳定

　　在企业所得税方面，贺一诚提到：“为应对经济下行风险，特区政府持续给予企业所得税优惠。”具体来看，从2020年开始实施的企业所得补充税税减免政策，从2022年延长到了2024年的12月31日。这意味着，从事制造业的一般纳税人可在6年内缴纳的应纳税额进行八折，而除了赌场业之外，其他本地法人企业所取得的收益也适用五成的扣除比例。

　　对于澳门本地法人企业来说，其发自澳门的所得在需要缴纳及相关税种时，均可以当年的应缴税额获得50%的扣除。但需注意，任何纳税人在每一年度所适用的税款扣除额需低于100万澳元（下同）。在同一法人企业集团下，倘若企业成员存在所得及支出时分摊的行为，其应缴企业所得补充税的相关抵免额累计不能超100万。

　　在特定的经济行业方面，贺一诚着重提出：澳门对从事制造业的一般纳税人实行的企业所得补充税的优惠条件相对宽松，具体如下：一是在一个纳税年度内，企业所缴的相关税种应税额可以享受八折的扣除。二是需累计不超过100万元。三则是在纳税期间的6年内坚持真实结算制度，在税务局所规定的补贴次数内进行相关申报。

三、降费政策持续

　　贺一诚明确表示：“特区政府将继续对特定行业给予税费减免，降低居民生活负担。”从2023年开始，澳门政府持续实施减免费用政策，并在车辆使用费和旅客税等方面进行了减免。

　　在车辆使用费方面，澳门政府对2023年度车辆使用牌照的收费进行减免：小排量（1.0升至2.0升）的摩托车和轻型车辆的费率减少三成，3.0升至5.0升的轻型车辆和所有轻型商用汽车的费率减少二成，5.0升至8.0升的重型汽车和所有重型汽车的费率减少一成，而8.0升以上的车辆无需支付该项费用。

　　除了车辆使用费减免政策之外，澳门政府还对旅客税进行了调整。2023年，澳门政府为持续促进商务旅游发展和居民消费，对旅客税进行了调整。将外港客运码头和氹仔客运码头的旅客税减免至30元，内港和九澳码头的旅客税提取至50元，机场税率则保持不变。

四、预计减税降费规模

　　根据相关部门的政策汇总，预期2023年澳门在车辆使用费和旅客税等领域减税降费共计64.5亿澳门元。其中，车辆使用费减收规模超过37.5亿澳门元，旅客税减收规模高达16.55亿澳门元。

　　从不同税种来看，减税降费减值率如下：企业所得税减值规模大约为47亿澳门元，比率约为60%；车辆使用费减值规模约为27.5亿澳门元，比率约40%；旅客税减值规模约为8.6亿澳门元，比率超10%。

五、当前财政收入承压

　　贺一诚在其施政报告中提到：“特区政府对2023年公共收支采取谨慎态度，并拓宽收入来源，维持财政稳健。”

　　从今年各月的财政收入数据来看，相对去年，财政收入下降较为明显。主要原因为：一是澳门的旅游服务、赌场、零售及商业等服务行业的收入下滑，其中，去年大部分月份赌收同比增速均为负值，上半年还出现了零赌收的状况。二是疫情防控带来的措施影响政府的非经常收入，其中2022年政府非经常性的财政收入较2021年减少300亿澳门元，减幅超过五成，创下ps18年来的最大降幅。

　　从2023年财政局公布的十月财政月报可知，目前澳门特区一般综合预算收入共计760亿澳门元，相比于20年财政收入下降21.3%。尽管做好前期的目前储备，精算支出预算相关调控，但仍比去年财政收入减少15%，整体上看，财政收支承压。

六、税收收入降幅凸显

　　2023年澳门特区的税收收入下降明显，数据显示，2023年1月至十月政府的税收收入共计379.9亿元，同比下降26.1%。其中，由博彩类税种导致的税收收入下降幅度尤为明显，具体为57.7%。

　　从主要税种来看，七项主要税种共计收入为369亿澳门元，占比高达97.1%。其中，印花税收入为104.2亿澳元，同比下降84.7%；所得补充税为114.2亿澳门元，增长4.8%；旅游税收入为4.6亿澳门元，增幅率高达207.4%；博彩税收入为41.7亿澳门元，增长47.4%，其中博彩税收入占七项征税的11.01%；非收益营业征税为22.35亿澳门元，同比增长35.6%。

七、积极优化财政支出

　　贺一诚在施政报告中提出：“特区政府将加强施政力度，优先有序安排公共投资计划拨款，综合发挥财政作用。”

　　一是保证民生经济等基础领域的支出，根据目前澳门特区政府公布的预算安排，预期将基础公共支出保持在总支出的六成左右，并坚持压缩一般公务等行政性的政策支出。二是支持各项发展领域，其中包括明爱医院、轻轨的延伸、消防大楼等民生工程项目。另外，澳门还持续支持产业转型升级、科技创新及教育等领域，以提高特区产业竞争力。

八、密切关注区域经济发展

　　贺一诚强调指出：“特区政府面对经济增长面临的挑战和压力，积极扩大内需，并与内地和香港等周边地区的经济联结持续加深，稳定区域发展合作。”从目前澳门经济的发展状况来看，随着政策的深入实施和加强产业转型发展，预期未来澳门经济将有所回暖，特区政府将持续释放减税降费和民生等政策红利。不过，由于澳门经济受内外因素影响较为显著，因此仍需关注未来区域和全球进入经济形势变化所带来的不确定性。

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